La crisis económica que se vive a nivel mundial ha orillado a algunos patrones a convenir con sus trabajadores la reducción de sus jornadas o semanas laborales y por consiguiente la disminución de sus salarios o incluso, el cese temporal de las operaciones de la empresa; a esto se le llama paro técnico y debe ser aprobado por la Junta de Conciliación y Arbitraje, quien revisará que sea justificado y que no se vulneren los derechos de los subordinados.
Es importante mencionar que el paro técnico no implica dejar de pagar las cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o las aportaciones de vivienda al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), pues no hay ninguna disposición legal que así lo establezca; la incidencia de este hecho en materia de seguridad social es la disminución de los salarios con los que cotizan los trabajadores a estos Institutos.
Así, el patrón que se encuentre en paro técnico debe cumplir con las siguientes obligaciones frente al IMSS e Infonavit:
-
calcular el salario base de cotización (SBC) de sus trabajadores, según se trate, observando el procedimiento previsto en el artículo 62 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF):
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jornada reducida: sumando los salarios percibidos por el trabajador por cada hora en una semana y se dividen entre siete.
A pesar de que la fracción I de este numeral no señala que a este cálculo debe adicionarse la parte proporcional del aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y séptimo día, es necesario considerar estos conceptos porque son ingresos del subordinado por cada unidad de tiempo laborada (art. 27, primer párrafo de la Ley del Seguro Social ?LSS?). El resultado es la base salarial, misma que si resulta inferior al salario mínimo de la región, deberá ajustarse a éste
-
semana reducida: se suman los salarios recibidos por el trabajador en una semana, al resultado se le adiciona el importe de las prestaciones que lo integran y la parte proporcional del séptimo día y se dividen entre siete. Si el cociente es inferior al salario mínimo de la región, tiene que ajustarse a éste, o
-
jornada y semana reducidas: el SBC se determina según sea que el salario se estipule por día o unidad de tiempo, empleando la fórmula correspondiente, y
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comunicar al IMSS las modificaciones salariales respectivas, dentro de los cinco días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha en que cambie el salario (art. 34, fracción I LSS), y
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determinar y pagar las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda con el nuevo salario de los trabajadores (a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en que se causaron ?arts. 39 y Vigésimo Séptimo Transitorio LSS, 21 y Tercero Transitorio del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Ripaedi)?
Cuando el paro técnico llegue a su fin, según lo estipulado en el convenio, el patrón debe presentar nuevamente las modificaciones salariales correspondientes, considerando los SBC normales, esto es, como estaban antes de pactar la semana o jornada reducida.
A fin de ejemplificar la determinación de los SBC de trabajadores con jornada y semana reducida y de las cuotas a pagar a los Institutos de seguridad social, así como la diferencia del pago cuando los subordinados laboran en condiciones normales, a continuación se presenta un caso práctico.
Caso práctico
La empresa LUSAN, Muebles Finos SA de CV, convino con sus trabajadores la reducción de los días laborables en la semana en algunos casos y de las horas trabajadas por día en otros, como ese convenio ya fue aprobado por la Junta de Conciliación y Arbitraje, desea conocer la forma de determinar los nuevos SBC y el importe de cuotas a enterar al IMSS e Infonavit, en el primer bimestre de 2009.
DATOS
NSS | NOMBRE DEL TRABAJADOR | SALARIO | FECHA DE INGRESO | FACTOR DE INTEGRACIÓN3 | SBC NORMAL4 | |
MENSUAL | DIARIO | |||||
7892761026-7 | Campos López Enrique1 | $9,753.00 | $325.10 | 14/02/2002 | 1.0507 | $341.58 |
6590741016-4 | Coria García Roberto2 | $23,520.00 | $784.00 | 02/01/2005 | 1.0493 | $822.65 |
Notas:
1 Semana reducida, labora tres días a la semana, ocho horas cada uno
2 Jornada reducida, trabaja cinco días de la semana, cuatro horas cada uno
3 Considerando las prestaciones de Ley según la antigüedad (15 días de aguinaldo, 14 y 12 días de vacaciones respectivamente y 25% de prima vacacional)
4 Resultado de multiplicar el salario cuota diaria por el factor de integración
1. CÁLCULO DEL SBC
A) DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE LAS PRESTACIONES
Proporción diaria de aguinaldo
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE1 | CORIA GARCÍA ROBERTO2 | |
Días de aguinaldo | 15 | 15 | |
Entre: | Días del año | 365 | 365 |
Igual: | Proporción diaria de aguinaldo | 0.0411 | 0.0411 |
Notas:
1 Semana reducida
2 Jornada reducida
Proporción diaria de prima vacacional
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE1 | CORIA GARCÍA ROBERTO2 | |
Días de vacaciones | 14 | 12 | |
Por: | prima vacacional | 25% | 25% |
Igual: | Prima vacacional | 3.50 | 3.00 |
Entre: | Días del año | 365 | 365 |
Igual: | Proporción diaria de prima vacacional | 0.0095 | 0.0082 |
Notas:
1 Semana reducida
2 Jornada reducida
Factor de prestaciones
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE1 | CORIA GARCÍA ROBERTO2 | |
Proporción diaria de aguinaldo | 0.0411 | 0.0411 | |
Más: | Proporción diaria de prima vacacional | 0.0095 | 0.0082 |
Igual: | Factor de integración | 0.0506 | 0.0493 |
Notas:
1 Semana reducida
2 Jornada reducida
B) CÁLCULO DEL FACTOR DEL SÉPTIMO DÍA POR CADA DÍA LABORADO
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE1 | CORIA GARCÍA ROBERTO2 | |
Séptimo día | 1 | 1 | |
Entre: | Días laborables en la semana | 3 | 5 |
Igual: | Factor proporcional del séptimo día | 0.3333 | 0.2000 |
Notas:
1 Semana reducida
2 Jornada reducida
C) CÁLCULO DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES
Trabajador con semana reducida
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |
Salario por día laborado ($9,753.00 /30) | $325.10 | ||
Por: | Factor de integración | 0.0506 | |
Igual: | Monto proporcional de prestaciones | $16.45 |
Trabajador con jornada reducida
Salario por unidad de tiempo (hora laborada) ($784.00/8 horas) | $98.00 |
||
Por: | Número de horas laboradas durante el día | 4 |
|
Igual: | Salario diario percibido en jornada reducida | $392.00 |
|
Por: | Factor de integración | 0.0493 |
|
Igual: | Monto proporcional de prestaciones | $19.32 |
D) DETERMINACIÓN DEL IMPORTA SALAIRAL PROPORCIONAL DEL SÉPTIMO DÍA
Trabajador de semana reducida
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |
Salario por día laborado | $325.10 | ||
Por: | Factor proporcional del séptimo día | 0.3333 | |
Igual: | Monto salarial proporcional del séptimo día | $108.36 |
Trabajador de jornada reducida
Salario diario percibido en jornada reducida | $392.00 | ||
Por: | Factor proporcional del séptimo día | 0.2000 | |
Igual: | Monto salarial proporcional del séptimo día | $78.40 |
D) DETERMINACIÓN DEL SBC
Trabajador con semana reducida
Salario por día laborado | $325.1 | ||
Más: | Monto proporcional de prestaciones | 16.45 | |
Más: | Monto salarial proporcional del séptimo día | 108.36 | |
Igual: | Subtotal | $449.91 | |
Por: |
Días laborados en la semana | 3 | |
Igual: | Importe total de la percepción semanal | $1,349.73 | |
Entre: | Siete | 7 | |
Igual: | SBC | $192.82 | |
VS | SBC del SM | 57.27 | |
Igual: | SBC a comunicar al IMSS | $192.82 |
Trabajador con jornada reducida
Salario diario percibido en jornada reducida | $392.00 | ||
Más: | Monto proporcional de prestaciones | 19.32 | |
Más: | Monto salarial proporcional del séptimo día | 78.40 | |
Igual: | Subtotal | $489.72 |
|
Por: | Días laborados en la semana | 5 |
|
Igual: | Importe total de la percepción semanal | $2,448.60 |
|
Entre: | Siete | 7 |
|
Igual: | SBC | $349.80 |
|
VS | SBC del SM | 57.27 |
|
Igual: | SBC a comunicar al IMSS | $349.80 |
2. CÁLCULO DE CUOTAS DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima* | 3.59840% | 3.59840% | 3.59840% | 3.59840% |
Igual: | Subtotal | $12.29 | $6.94 | $29.60 | $12.59 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas a cubrir | $344.12 | $194.32 | $828.80 | $352.52 |
*Nota: De acuerdo con su siniestralidad laboral
3. CÁLCULO DE CUOTAS DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCISA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
Prestaciones en dinero | |||||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 0.70% | 0.70% | 0.70% | 0.70% |
Igual: | Subtotal | $2.39 | $1.35 | $5.76 | $2.45 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas patronales | $66.92 | $37.80 | $161.28 | $68.60 |
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima obrera | 0.25% | 0.25% | 0.25% | 0.25% |
Igual: | Subtotal | $0.85 | $0.48 | $2.06 | $0.87 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas obreras a retener | $23.80 | $13.44 | $57.68 | $24.36 |
Total cuotas a cubrir |
$90.72 | $51.24 | $218.96 | $92.96 | |
Prestaciones en especie | |||||
Cuota Fija | |||||
SMGVDF | $54.80 | $54.80 | $54.80 | $54.80 | |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | SMMGVDF | $1,534.40 | $1,534.40 | $1,534.40 | $1,534.40 |
Por: | Prima patronal | 20.40% | 20.40% | 20.40% | 20.40% |
Igual: | Cuotas patronales | $313.02 | $313.02 | $313.02 | $313.02 |
Cuota adicional o excedente | |||||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | SBCM | $9,564.24 | $5,398.96 | $23,034.20 | $9,794.40 |
Menos: | 3SMGDF (3*28*$54.80) | 4,603.20 | 4,603.20 | 4,603.20 | 4,603.20 |
Igual: | Excedente | 4,961.04 | 795.76 | 18,431.00 | 5,191.20 |
Por: | Prima patronal | 1.10% | 1.10% | 1.10% | 1.10% |
Igual: | Cuota patronal | $54.57 | $8.75 | $202.74 | $57.10 |
Excedente | $4,961.04 | $795.76 | $18,431.00 | $5,191.20 | |
Por: | Prima obrera | 0.40% | 0.40% | 0.40% | 0.40% |
Igual: | Cuotas obreras a retener | $19.84 | $3.18 | $73.72 | $20.76 |
Total cuotas a cubrir |
$74.41 | $11.93 | $276.46 | $77.86 | |
Gastos médicos para pensionados y sus beneficiarios | |||||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 1.05% | 1.05% | 1.05% | 1.05% |
Igual: | Subtotal | $3.59 | $2.02 | $8.64 | $3.67 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas patronales | $100.52 | $56.56 | $241.92 | $102.76 |
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima obrera | 0.375% | 0.375% | 0.375% | 0.375% |
Igual: | Subtotal | $1.28 | $0.72 | $3.08 | $1.31 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas obreras a retener | $35.84 | $20.16 | $86.24 | $36.68 |
Total cuotas a cubrir |
$136.36 | $76.72 | $328.16 | $139.44 |
4. CÁLCULO DE CUOTAS DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 1.75% | 1.75% | 1.75% | 1.75% |
Igual: | Subtotal | $5.98 | $3.37 | $14.40 | $6.12 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas patronales | $167.44 | $94.36 | $403.20 | $171.36 |
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima obrera | 0.625% | 0.625% | 0.625% | 0.625% |
Igual: | Subtotal | $2.13 | $1.21 | $5.14 | $2.19 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas obreras a retener | $59.64 | $33.88 | $143.92 | $61.32 |
Total cuotas a cubrir |
$227.08 | $128.24 | $547.12 | $232.68 |
5. CÁLCULO DE CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERÍAS Y PRESTACIONES SOCIALES
FÓRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 1.00% | 1.00% | 1.00% | 1.00% |
Igual: | Subtotal | $3.42 | $1.93 | $8.23 | $3.49 |
Por: | Días del mes | 28 | 28 | 28 | 28 |
Igual: | Cuotas patronales | $95.76 | $54.04 | $230.44 | $97.72 |
6. CÁLCULO DE LAS COUTAS OBRERO-PATRONALES MENSUALES DE FEBRERO
SEGURO | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||||||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||||||
PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | ||
Riesgos de Trabajo | $344.12 | $0.00 | $194.32 | $0.00 | $828.80 | $0.00 | $352.52 | $0.00 | |
Más: | Enfermedades y Maternidad | 535.03 | 79.48 | 416.13 | 36.78 | 918.96 | 217.64 | 541.48 | 81.80 |
Más: | Invalidez y Vida | 167.44 | 59.64 | 94.36 | 33.88 | 403.20 | 143.92 | 171.36 | 61.32 |
Más: | Guarderías y Prestaciones Sociales | 95.76 | 0.00 | 54.04 | 0.00 | 230.44 | 0.00 | 97.72 | 0.00 |
Igual: | Total cuotas mensuales a cubrir | $1,142.35 | $139.12 | $758.85 | $70.66 | $2,381.40 | $361.56 | $1,163.08 | $143.12 |
7. CÁLCUO DE CUOTAS DEL SEGURO DE RETIRO, CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
FÓRMULA |
CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
Retiro | |||||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 2.00% | 2.00% | 2.00% | 2.00% |
Igual: | Subtotal | $6.83 | $3.86 | $16.45 | $6.99 |
Por: | Días del bimestre | 59 | 59 | 59 | 59 |
Igual: | Cuotas patronales | $402.97 | $227.74 | $970.55 | $412.41 |
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez | |||||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 3.150% | 3.150% | 3.150% | 3.150% |
Igual: | Subtotal | $10.76 | $6.07 | $25.91 | $11.02 |
Por: | Días del bimestre | 59 | 59 | 59 | 59 |
Igual: | Cuotas patronales | $634.84 | $358.13 | $1,528.69 | $650.18 |
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima obrera | 1.125% | 1.125% | 1.125% | 1.125% |
Igual: | Subtotal | $3.84 | $2.17 | $9.25 | $3.93 |
Por: | Días del bimestre | 59 | 59 | 59 | 59 |
Igual: | Cuotas obreras a retener | $226.56 | $128.03 | $545.75 | $231.87 |
Total cuotas a cubrir |
$861.40 | $486.16 | $2,074.44 | $882.05 |
8. CÁLCULO DE APORTACIONES AL INFONAVIT
FÒRMULA | CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
SBC | $341.58 | $192.82 | $822.65 | $349.80 | |
Por: | Prima patronal | 5.00% | 5.00% | 5.00% | 5.00% |
Igual: | Subtotal | $17.08 | $9.64 | $41.13 | $17.49 |
Por: | Días del bimestre | 59 | 59 | 59 | 59 |
Igual: | Aportaciones patronales | $1,007.72 | $568.76 | $2,426.67 | $1,031.91 |
9. DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS BIMESTRALES A CUBRIR
FÓRMULA |
CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | ||||||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | |||||
PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | PATRÓN | OBRERO | |
Retiro | $402.97 | $0.00 | $227.74 | $0.00 | $970.55 | $0.00 | $412.41 | $0.00 |
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez | 634.84 | 226.56 | 358.13 | 128.03 | 1,528.69 | 545.75 | 650.18 | 231.87 |
Aportaciones al Infonavit | 1,007.72 | 0.00 | 568.76 | 0.00 | 2,426.67 | 0.00 | 1,031.91 | 0.00 |
Total de cuotas y aportaciones bimestrales a cubrir | $2,045.53 | $226.56 | $1,154.63 | $128.03 | $4,925.91 | $545.75 | $2,094.50 | $231.87 |
10. DETERMINACIÓN TOTAL DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES Y APORTACIONES DE VIVIENDA A PAGAR EN EL PRIMER BIMESTRE DE 2009
FÓRMULA |
CAMPOS LÓPEZ ENRIQUE | CORIA GARCÍA ROBERTO | |||
NORMAL | SEMANA REDUCIDA | NORMAL | JORNADA REDUCIDA | ||
Total cuotas mensuales a cubrir | $1,281.47 | $829.51 | $2,742.96 | $1,306.20 | |
Más: | Total de cuotas y aportaciones bimestrales a cubrir | 2,272.09 | 1,282.66 | 5,471.66 | 2,326.37 |
Igual: | Total de cuotas y aportaciones bimestrales a cubrir | $3,553.56 | $2,112.17 | $8,214.62 | $3,632.57 |
Ahorro: | $1,441.39 |
$4,582.05 |
Conclusiones
Como puede apreciarse, el importe de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda disminuye considerablemente cuando los trabajadores laboran en semana o jornada reducida.
Es importante que el patrón notifique al IMSS el cambio de los salarios de sus colaboradores dentro del plazo legal, pues de no hacerlo se haría acreedor a una multa equivalente al importe de 20 a 125 veces el salario mínimo general vigente en el DF, actualmente de $1.096.00 a $6,850.00 (arts. 304-A, fracción III y 304-B, fracción II LSS). Asimismo es recomendable que conserve todos los documentos que justifican tal disminución, tales como el convenio aprobado por la Junta de Conciliación y Arbitraje, para posteriores aclaraciones.