Efectos de la reforma a la LSS Caso práctico 3

Datos generales 

Análisis de tiempo extra 

Nota:

¹ Según el numeral 27, fracción IX de la LSS, el tiempo extra que forma parte del SBC es el generado fuera de los márgenes establecidos en la LFT, es decir cuando se rompa cualquiera de las reglas: tres horas diarias o tres veces a la semana

1. Determinación del salario base de cotización fijo 

a) Cálculo de la cuota diaria 

b) Parte proporcional diaria de aguinaldo 

c) Parte proporcional diaria de prima vacacional 

d) Salario base de cotización fijo 

2. Determinación del promedio de variables a integrar 

a) Cálculo de la proporción diaria de bono de productividad 

Nota:

¹ Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR

b) Cálculo de la proporción diaria de premio de puntualidad 

Notas:

¹ Como el 10% del último SBC comunicado al IMSS es mayor que el otorgado por el patrón, el premio de puntualidad concedido está exento de integración (art. 27, fracc. VII, LSS)

² Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR

c) Cálculo de la proporción diaria de premio de asistencia 

Notas:

¹ Como el 10% del último SBC comunicado al IMSS es mayor que el otorgado por el patrón, el premio de asistencia concedido está exento de integración (art. 27, fracc. VII, LSS)

² Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR

d) Proporción diaria de comisiones 

Notas:

¹ Es un ingreso integrante del SBC porque se entrega por la prestación del servicio (art. 27, primer párrafo, LSS)

² Es un ingreso gravable, según el numeral 110, primer párrafo de la LISR

e) Cálculo de la proporción diaria de tiempo extra 

Costo por hora 

Tiempo extra doble a integrar al SBC según la LSS vigente 

Tiempo extra triple a integrar AL SBC según la LSS vigente 

Tiempo extra a integrar al SBC según la LSS vigente 

Tiempo extra a integrar al SBC según la propuesta de reforma a la LSS 

Nota:

¹ Lo que resulte menor entre el 50% de las horas dobles pagadas o el equivalente a cinco dias de salario mínimo general, según 109, fracción I de la LISR

f) Proporción diaria de tiempo extra 

g) Proporción diaria de servicio de comedor 

Notas:

¹ Como el descuento efectuado por el patrón es menor al 20% del salario mínimo del DF, se tiene que adicionar por este concepto al SBC el 8.33% de la cuota diaria del trabajador (arts. 27, fracc. V y 32, LSS)

² El servicio de comedor no es ingreso para efectos del ISR, pero si se otorga en vales es parte de la prevision social topado a siete veces el salario mínimo general vigente en el área geográfica del trabajador

h) Proporción diaria de PTU 

Notas:

¹ De acuerdo con el numeral 27, fracción IV de la LSS este concepto no forma parte del SBC, dada su naturaleza laboral

² Conforme al artículo 109, fracc. XI de la LISR la exención de este concepto es de 15 días de salario mínimo vigente en el área geográfica del trabajador, en este caso $64.76

i) Proporción diaria de vales de despensa 

Notas:

¹ Aquí no se homologa con la base del ISR, pues este concepto es previsión social y en el caso particular todo estaría exento y coincide con lo del IMSS pero si se les diera a los trabajadores un salario mínimo del área geográfica correspondiente en vales, entonces para IMSS gravaría una parte y para el ISR todo seguiría exento

² Como el monto exento es mayor al otorgado por el patrón, el importe concedido está totalmente exento (art. 27, fracc. VI, LSS)

3. Determinación del SBC  

Nota:

¹ Aquí no se homologa con la base del ISR, pues este concepto es previsión social y en el caso particular todo estaría exento y coincide con lo del IMSS pero si se les diera a los trabajadores un salario mínimo del área geográfica correspondiente en vales, entonces para IMSS gravaría una parte y para el ISR todo seguiría exento

4. Cuotas obrero-patronales a enterar al IMSS y al Infonavit