Consideraciones previas
Por regla general los socios y accionistas de las personas morales que presenten declaraciones periódicas o estén obligadas a expedir comprobantes, deberán solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos o quienes adquieran sus acciones en el mercado de valores reconocido y se coloquen entre el gran público inversionista, siempre y cuando no se solicite la inscripción en el libro de accionistas. Pero los socios, accionistas o asociados de personas morales o asociaciones en participación residentes en México, no estarán obligados a inscribirse, siempre que la persona moral o el asociante, residente en México, presente ante la autoridad fiscal dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de las personas señaladas en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal (artículo 27, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación ?CFF-)
Ahora bien, de conformidad con la regla II.2.4.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2009 y la ficha 122/CFF de su Anexo 1-A, la relación podrá presentarse en escrito libre.
Recomendaciones
Debe tener en cuenta que la fecha límite para su presentación es el próximo 31 de marzo de 2010
El escrito libre se presentará por duplicado ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente, que corresponda al domicilio fiscal
La omisión de presentar la información de socios o accionistas residentes en el extranjero, trae como consecuencia que se deban inscribir los socios o accionistas en el RFC, y en caso de no hacerlo así se incurre en una infracción, sancionada con una multa que puede ir de $2,440.00 a $7,340.00 (artículos 79 y 80, fracción I del CFF)
Se obtendrá como constancia exclusivamente el escrito sellado por la autoridad
Consulte Modelo de escrito libre
Presentación del aviso por Internet
Siga estos sencillos pasos para enviar su archivo por Internet:
- capture su relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero en un archivo Excel con los datos que establece el artículo 27 del CFF y guárdelo en un archivo *.zip
- ingrese a la sección Mi portal con su clave de RFC y CIEC actualizada
- abra un caso de servicio o solicitud de acuerdo con lo siguiente:
- Seleccione la opción Servicio o Solicitud; posteriormente Solicitud, y elija el trámite REL SOCIOS ACC O ASOC RES EXT
- En el campo Asunto registre: Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero
- En el campo Descripción indique el número de personas que se incluyen en la relación
- En el campo Dirigido A registre: Administración Central de Fiscalización Internacional de la AGGC
- anexe al caso el archivo zip que contiene la relación de socios capturada en excel
- envíe el caso y obtenga su número de folio
El aviso sólo se considerará recibido si presentó correctamente su información, por lo que no es necesario que espere alguna respuesta de la autoridad fiscal, bastará con su número de folio.
Corolario
Conocer la mecánica del trámite descrito permite conservar la inversión directa íntegra.