Considérese que el trabajador Juan Pérez Pérez (cuyo cálculo se ejemplificó en el caso 1) fue despedido el 31 de diciembre 2007 considerando los siguientes datos complementarios, los cuales se obtuvieron de la constancia expedida por el empleador:
| Fecha de ingreso | 07/05/2001 |
| Fecha de separación | 31/12/2007 |
| Años de antigüedad | 6 |
| Con meses | 7 |
| ¿Se pagó indemnización por negativa de reinstalación? (1) | Sí |
Nota:
(1) Referente a la indemnización de 20 días por año, procede únicamente cuando el trabajador demanda ante la Junta de Conciliación y Arbitraje la reinstalación a su puesto, y la empresa se niega a acatar el laudo que ordena dicha circunstancia, como lo establecen los artículos 49 y 50 de la Ley Federal del Trabajo
Pagos por retiro
| Indemnización constitucional | $ 53,975.70 | |
| Más: | Indemnización por negativa de reinstalación | 71,967.55 |
| Más: | Prima de antigüedad | 8,076.00 |
| Igual: | Total de pagos por retiro | $134,019.25 |
| Menos | Indemnización exenta (90 días de SMG por 7 años de servicios) | $31,859.10 |
| Igual: | Indemnización gravable | $102,160.15 |
De la indemnización gravada, se restará un monto equivalente al último sueldo mensual ordinario del trabajador y la diferencia será el monto de los ingresos no acumulables (art. 112 de la LISR).
Ingresos no acumulables
| Indemnización gravable | $102,160.15 | |
| Menos: | Último sueldo mensual ordinario (igual a ingreso acumulable por pagos por retiro) | 16,500.00 |
| Igual: | Ingresos no acumulables | $85,660.15 |
El citado último sueldo mensual se sumará a los demás ingresos acumulables del ejercicio y se determinará el ISR en términos de los artículos 177 y 178 de la LISR.
ISR de ingresos acumulables
| Ingresos acumulables por salarios | 284,913.80 | |
| Más: | Último sueldo mensual ordinario | 16,500.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del ejercicio | 301,413.80 |
| Menos: | Total deducciones personales y estímulo | 87,873.05 |
| Igual: | Base gravable | 213,540.75 |
| Menos: | Límite inferior | 103,218.01 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 110,322.74 |
| Por: | Por ciento sobre el excedente del límite inferior | 28% |
| Igual: | Impuesto marginal | 30,890.37 |
| Más: | Cuota fija | 14,747.76 |
| Igual: | ISR tarifa del artículo 177 | $45,638.13 |
Subsidio acreditable
| Base gravable | $213,540.75 | |
| Menos: | Límite inferior tabla 178 | 123,580.21 |
| Igual: | Excedente del límite inferior tabla 178 | 89,960.54 |
| Por: | Por ciento sobre el excedente del límite inferior tarifa 177 | 28% |
| Igual: | Impuesto marginal | 25,188.95 |
| Por: | Por ciento para aplicarse al impuesto marginal | 40% |
| Igual: | Resultado | 10,075.58 |
| Más: | Cuota fija | 10,224.60 |
| Igual: | Subsidio acreditable al 100% | 20,300.18 |
| Por: | Proporción de subsidio acreditable | 0.7890 |
| Igual: | Subsidio acreditable | $16,016.84 |
ISR sobre ingresos acumulables
| ISR | $45,638.13 | |
| Menos: | Subsidio acreditable | 16,016.84 |
| Igual: | ISR sobre ingresos acumulables | $29,621.28 |
Para determinar el ISR a cargo de los ingresos no acumulables se debe calcular una tasa de retención, dividiendo el ISR sobre ingresos acumulables entre la cantidad a la cual se aplicó la tarifa del artículo 177 de la LISR.
Tasa de ISR sobre ingresos no acumulables
| ISR sobre ingresos acumulables | $29,621.28 | |
| Entre: | Base gravable | $213,540.75 |
| Igual: | Factor | 0.1387 |
| Por: | Cien | 100 |
| Igual: | Tasa de ISR sobre ingresos no acumulables | 13.87% |
La tasa determinada se aplicará a los ingresos no acumulables para determinar el ISR a cargo de estos.
ISR sobre ingresos no acumulables
| Ingresos no acumulables | $85,660.15 | |
| Por: | Tasa de ISR sobre ingresos no acumulables | 13.87% |
| Igual: | ISR sobre ingresos no acumulables | $11,882.34 |
El ISR del ejercicio se compone de la suma del ISR sobre ingresos acumulables más el impuesto sobre los no acumulables, contra el que podrán disminuirse las retenciones del ISR contenidas en la constancia (por sueldos y la indemnización), resultando el impuesto a cargo o a favor del ejercicio.
Saldo a cargo (favor) del ejercicio
| ISR sobre ingresos acumulables | $29,621.28 | |
| Más: | ISR sobre ingresos no acumulables | 11,882.34 |
| Igual: | ISR del ejercicio | 41,503.62 |
| Menos: | Impuesto retenido por salarios | 47,471.99 |
| Menos: | Impuesto retenido por indemnización | 13,746.81 |
| Igual: | Saldo a cargo (favor) del ejercicio | ($19,715.18) |
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