El SAT dio a conocer en su página de Internet el formato mediante el cual podrás presentar la información de tus operaciones relevantes y así dar cumplimiento a lo previsto por el artículo 31-A del CFF.
Tal y como indicamos en la nota Información de operaciones relevantes la primera entrega de información debe realizarse el próximo 30 de octubre y se deben incluir las operaciones realizadas en el primer trimestre de 2014.
Aun cuando el formato contempla 36 distintos tipos de operaciones, solo debes proporcionar la información relativa a aquellas que efectivamente hayas realizado.
Las operaciones se agrupan en cinco rubros tal y como se muestra enseguida:
A. Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la ley del impuesto sobre la renta vigente
- Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras que hayan representado más del 20% del valor del subyacente
- Operaciones financieras compuestas y/o estructuradas
- Operaciones financieras con fines de cobertura comercial
- Operaciones financieras con fines de negociación
- Operaciones financieras donde el principal, los intereses y accesorios provienen de la segregación de un título de crédito o cualquier instrumento financiero
- Enajenación por separado del título valor principal relacionado con bonos o cualquier instrumento financiero
- Enajenación por separado de cupones de intereses relacionados con bonos o cualquier instrumento financiero
- Terminación de manera anticipada de operaciones financieras
- Operaciones financieras en las cuales no haya ejercido la opción
B. Operaciones de precios de transferencia
- Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
- Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de $5,000,000 de pesos el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
- Realización de ajustes que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
- Realización de ajustes que han modificado en más de $5,000,000 de pesos el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
- Determinó gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuó pagos de dichos gastos.
C. Participación en el capital y residencia fiscal
- Cambio de socios o accionistas de manera directa
- Cambio de socios o accionistas de manera indirecta
- Enajenación de acciones
- Realizó un cambio de residencia fiscal del extranjero a México
- Obtención de residencia fiscal en México, además de mantenerla en otro país
- Obtención de residencia fiscal en otro país, manteniendo su residencia en México
D. Reorganización y reestructuras
- Reestructura o reorganización por enajenación de acciones
- Realizó una centralización o descentralización de alguna de las siguientes funciones por parte del grupo económico al que pertenece:
- compras
- tesorería
- logística
- cuentas por cobrar y/o cuentas por pagar
- nómina
- personal
- Realizó algún cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dejó de realizar alguna (s) de la (s) siguiente (s) función (es):
- maquila o manufactura de bienes propiedad de un residente en el extranjero
- distribución o comercialización de bienes adquiridos de un residente en el extranjero
- servicios administrativos auxiliares a favor de un residente en el extranjero
E. Otras operaciones relevantes
- Enajenación de bienes intangibles
- Enajenación de un bien conservando algún tipo de derecho sobre dicho bien
- Enajenación de activos financieros
- Aportación de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos
- Enajenación de bienes por fusión o escisión
- Operaciones con países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposición en relación con el ISR
- Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea después de 1 año
- Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a más de 1 año
- Registro de intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
- Dividió pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores con motivo de escisión
- Le transmitieron pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas con motivo de escisión
- Disminuyó pérdidas fiscales después de una fusión en términos del artículo 58 de la LISR vigente
- Reembolsos de capital o pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos
Recuerda que de no presentar esta información, no podrás contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como con la Procuraduría General de la República, por disposición expresa del artículo 32-D del CFF.
