Los exrepecos que no puedan tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, y en consecuencia deban hacerlo en el régimen general de las actividades empresariales y profesionales, deben calcular sus pagos provisionales de 2014 con el coeficiente de utilidad que corresponda a su actividad preponderante, en términos del artículo 58 del Códico Fiscal de la Federación (CFF).
A fin de ejemplificar el procedimiento a seguir en el cálculo de los pagos del primer trimestre de 2014, considera el caso de una persona física cuya actividad preponderante es la compraventa de artículos deportivos.
El coeficiente de utilidad aplicable a este giro, conforme a la fracción III, del artículo 58 del CFF, es del 15%.
Base gravable
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| Ventas efectivamente cobradas del periodo | 456,840.00 | 466,512.00 | 478,965.00 | |
| Más: | Ventas efectivamente cobradas de periodos anteriores | 0.00 | 456,840.00 | 923,352.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | 456,840.00 | 923,352.00 | 1,402,317.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad en términos del CFF | 15% | 15% | 15% |
| Igual: | Base gravable | 68,526.00 | 138,502.80 | 210,347.55 |
A esta base se aplicará la tarifa prevista en el artículo 96 de la LISR elevada al número de meses que corresponda el pago.
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| Base gravable | 68,526.00 | 138,502.80 | 210,347.55 | |
| Menos: | Límite inferior | 62,500.01 | 125,000.01 | 187,500.01 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 6,025.99 | 13,502.79 | 22,847.54 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 32.00% | 32.00% | 32.00% |
| Igual: | Impuesto marginal | 1,928.32 | 4,320.89 | 7,311.21 |
| Más: | Cuota fija | 15,070.90 | 30,141.80 | 45,212.70 |
| Igual: | ISR | 16,999.22 | 34,462.69 | 52,523.91 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores y retenciones | 0.00 | 16,999.22 | 34,462.69 |
| Igual: | ISR a pagar | 16,999.22 | 17,463.47 | 18,061.22 |
Dependiendo de las operaciones del contribuyente, este procedimiento puede provocar diferencias importantes respecto del impuesto anual, pues este se calculará con base en los ingresos y deducciones reales del ejercicio.
Además, la autoridad deberá contemplar esta situación en el programa Sedepa (Servicio de Declaraciones y Pagos) previsto en la página en Internet del SAT, mediante el cual se realizan los pagos provisionales por medios electrónicos, pues la estructura actual del mismo no permite determinar la base gravable con un coeficiente de utilidad sino más bien con el procedimiento de ingresos menos deducciones.
En lo que respecta al IVA, determinarán sus pagos mensuales, los cuales tienen un carácter de definitivos, en términos generales de la LIVA, por lo que aquí sí podrá acreditarse el IVA de las erogaciones efectuadas en el periodo cuando reúnan los requisitos previstos para tales efectos (arts. 5 y 5-D, LIVA).
IVA causado
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| Ingresos gravados | 456,840.00 | 466,512.00 | 478,965.00 | |
| Por: | Tasa | 16% | 16% | 16% |
| Igual: | IVA causado | 73,094.40 | 74,641.92 | 76,634.40 |
IVA acreditable
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| Gastos del periodo | 196,541.00 | 201,548.00 | 199,250.00 | |
| Por: | Tasa | 16% | 16% | 16% |
| Igual | IVA acreditable | 31,446.56 | 32,247.68 | 31,880.00 |
IVA a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| IVA causado | 73,094.40 | 74,641.92 | 76,634.40 | |
| Menos: | IVA acreditable | 31,446.56 | 32,247.68 | 31,880.00 |
| Igual: | IVA a pagar | 41,647.84 | 42,394.24 | 44,754.40 |
