1. Generalidades
2. Consulta de devoluciones
3. Requisitos
4. Caso práctico
5. Conclusión
1. Generalidades
El 12 de abril de 2013, el SAT realizó los depósitos de las primeras devoluciones automáticas del ISR correspondientes a la declaración del ejercicio 2012. Los beneficiarios fueron las personas físicas que presentaron su declaración por medio del programa electrónico DeclaraSAT 2013 a través de la página en Internet www.sat.gob.mx y que señalaron en el recuadro correspondiente que optaban por la devolución de su saldo a favor (regla I.2.3.1., RMISC).
La autoridad ha manifestado que el tiempo promedio para efectuar las devoluciones es de 12 días hábiles. Para ello, es necesario presentar la declaración de manera correcta y revisar que no se incurra en alguno de los siguientes errores que motivan el rechazo de la devolución automática:
- el saldo a favor es igual o superior a $13,970.00, y no se presentó la declaración utilizando la Firma Electrónica (Fiel)
- no se anotó el número de cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos “CLABE”, a nombre del contribuyente
- la declaración se presentó en los formatos 13 o 13-A (medios impresos)
En aquellos casos en que el saldo a favor sea por un monto superior a $150,000.00, no opera la devolución automática por lo que deberá solicitarse conforme al procedimiento ejemplificado en esta edición.
Asimismo, le sugerimos consultar el catálogo de inconsistencias y rechazo de las principales causas por las cuales el SAT puede negar la devolución.
2. Consulta de devoluciones
Las personas físicas que presentaron su declaración y no han recibido la devolución de su saldo a favor del ISR, deben revisar el estatus que guarda su trámite en la página en Internet del SAT.
Para ello, bastará seguir la ruta desde la página principal del SAT: Oficina virtual – Consulta de transacciones – Consulta de devoluciones automáticas de impuestos, con ello se mostrará la página para acceder al sistema donde se autentificará con su RFC y Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF) o con su Fiel.
Al entrar al sistema y pulsar sobre el vínculo consulta, se ingresará el ejercicio a revisar, 2012 en este caso, y se pulsa el botón “Consultar”. Posteriormente se pulsa dos veces con el mouse en el RFC del contribuyente:
En la siguiente ventana se mostrará el detalle de la situación que guarda la devolución automática. En este ejemplo, se observa que la autoridad realizó la devolución parcial del saldo a favor.
Si la devolución del saldo a favor del ISR fue rechazada parcial o totalmente, los contribuyentes podrán solicitarla a través del Formato Electrónico de Devoluciones (FED), disponible en “Mi portal” en la página de Internet del SAT.
3. Requisitos
Cualquier persona física que requiera solicitar la devolución de su saldo a favor del ISR 2012, podrá hacerlo a través de Internet, para lo cual, deberá:
- ingresar a la página www.sat.gob.mx, sección “Mi Portal”, servicios por Internet
- elegir la opción “Devoluciones y Compensaciones”, registro de solicitud
- llenar el cuestionario electrónico
- enviar la solicitud de devolución y obtener el acuse de recibo
Al trámite de devolución deberá anexarse la siguiente documentación digitalizada, de conformidad las fichas de trámite correspondientes del Anexo 1-A de la RMISC, publicado en el DOF del 29 de diciembre de 2012:
| Documentación | Asalariados | Servicios profesionales | Arrendamiento | Actividad empresarial |
Enajenación de bienes | Otros ingresos |
| En su caso, deberá adjuntar en archivo con formato *.zip de forma digitalizada las constancias de retenciones con firma autógrafa, y sello original en los que consten las retenciones de ISR; documentación comprobatoria de impuesto pagado en el extranjero; entre otros. Tratándose de enajenación o adquisición de bienes, declaración Formato 1-A | X | X | X | X | X | X |
| Escrito en el que se manifieste la proporción de su participación en la copropiedad y nombre del representante común, así como la hoja de trabajo que muestre el cálculo realizado para autodeterminarse la parte que le corresponde de los ingresos por copropiedad | X | X | X | X | ||
| Tratándose de ingresos provenientes por fideicomisos, fotocopia del contrato de fideicomiso, con firma del fideicomitente, fideicomisarios o de sus representantes legales, además del representante legal de la institución financiera | X | X | x | X | X | X |
| En su caso, papel de trabajo o escrito en el que se manifieste el acreditamiento de IDE en los pagos efectuados | X | X | X | X | X | X |
| En su caso comprobantes fiscales y estados de cuenta que comprueben la aplicación del Decreto por Servicios Educativos | X | X | X | X | X | X |
| Contar con CIECF y certificado de Fiel a efecto de ingresar a la aplicación “Mi portal” | X | X | X | X | X | X |
| En el caso, de presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada (archivo con formato *.zip) | X | X | X | X | X | X |
Adicionalmente, la autoridad podría requerir la siguiente documentación:
| Documentación | Asalariados | Servicios profesionales | Arrendamiento | Actividad empresarial | Enajenación de bienes | Otros ingresos |
| Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos, o ésta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u omisiones | X | X | X | X | X | X |
| Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad | X | X | X | X | X | X |
| Fotocopia del encabezado del estado de cuenta, el obtenido a través de Internet o bien, fotocopia del contrato de apertura de la cuenta, en los que aparezca el nombre del contribuyente así como el número de cuenta bancaria CLABE, cuando se encuentre obligado | X | X | X | X | X | X |
| Original y fotocopia de los comprobantes de deducciones personales, cuando sean en exceso o discrepantes con los ingresos o cuando derivado del programa de devoluciones automáticas sea requerida su presentación en la ALSC | X | X | X | X | X | X |
| Tratándose de un establecimiento permanente, original y fotocopia de la certificación de residencia fiscal y en su caso, escrito de aclaración cuando aplique beneficios de tratados internacionales | X | X | X | X | X | X |
| Escrito en el que aclare la diferencia del saldo a favor manifestado en la declaración y el determinado por la autoridad | X | X | X | X | X | X |
| Papel de trabajo o escrito en el que aclare la integración del monto de pagos provisionales manifestados en la declaración del ejercicio y en su caso, fotocopia de los pagos provisionales correspondientes | X | X | X | X | ||
| Escrito o papel de trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaración por concepto de acreditamientos, estímulos o reducciones por existir diferencias con lo determinado por la autoridad | X | X | ||||
| Para contribuyentes del sector agropecuario: escrito en el que aclare la determinación de los ingresos exentos, por existir diferencias contra lo determinado por la autoridad | X | |||||
En caso de que el retenedor no haya presentado la declaración informativa, comprobar la relación laboral o comercial con la presentación de:
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X | X | X | |||
Comprobantes fiscales:
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X | X | X | X | X | X |
| Escrito en el que se detalle la determinación del ingreso acumulable y no acumulable, por existir diferencias con el determinado por la autoridad | X | |||||
| Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ante el RFC | X | X | X | X | X | X |
| Hoja de trabajo que muestre el cálculo realizado y la tasa aplicada para autodeterminarse el ISR por enajenación de bienes, conforme a lo dispuesto en el artículo 147 de la LISR | X | |||||
| Hoja de trabajo que muestre el cálculo realizado y la forma en que efectuó la acumulación de los ingresos por dividendos para autodeterminarse el ISR | X |
4. Caso práctico
Consulta el procedimiento para solicitar la devolución
5. Conclusión
Presentar la solicitud de devoluciones por medios electrónicos es un procedimiento que permitirá ahorrar tiempo al no tener la necesidad de acudir a la ALSC a realizar dicho trámite, ya sea para una devolución en forma parcial de un saldo a favor no devuelto en su totalidad como en el ejemplo tratado en esta edición o del total del saldo a favor por no haber reunido los requisitos para entrar en el programa de devoluciones automáticas.
