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Fecha de publicación: 2012-03-23

Conceptos básicos de los impuestos

Los impuestos directos afectan el patrimonio del contribuyente, mientras que los indirectos se trasladan a un tercero

Para mayor comprensión del tema conviene conocer el significado de las siguientes acepciones.

Ingreso público, se hace referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser en efectivo, especie o servicios (Rosas Aniceto, Roberto Santillán, Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso de México, Escuela Nacional de Economía, México DF, 1962, página 51).

Contribuciones, son una parte integrante de los ingresos públicos y se clasifican en (artículo 2o, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación –CFF–):

  • impuestos
  • aportaciones de seguridad social
  • contribuciones de mejoras
  • derechos

Impuestos, son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma (artículo 2o, fracción I del CFF).

Los impuestos según el tratadista Sergio Francisco de la Garza en su obra titulada Derecho Financiero Mexicano, Editorial Porrúa, México, 1976, páginas 385, 389-394, se dividen en:

  • directos e indirectos
  • reales y personales
  • objetivos y subjetivos
  • analíticos o especiales
  • generales o sintéticos
  • según:
    • las condiciones de su establecimiento
    • los sujetos
    • el período en que se desarrollan
    • la estabilidad y elasticidad
    • su proporción con la base

Por cuestión práctica, sólo se precisarán los conceptos de la primera categoría debido a que los tratadistas contemplan una serie de clasificaciones de acuerdo con sus propios criterios, además de ser la que mejor evidencía la diferencia entre ambos conceptos como se explica enseguida.

Impuestos directos, son los que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino que inciden directamente en su propio patrimonio. En ellos está el impuesto sobre la renta (ISR), por ejemplo el trabajador a quien se le retiene el gravamen no puede trasladarlo a ninguna otra persona, sino que gravita directamente sobre su patrimonio

Impuestos indirectos, son los que el sujeto pasivo puede trasladar a otras personas, de manera tal que no sufre el impacto económico del impuesto en forma definitiva. Verbigracia, impuesto al valor agregado (IVA), pues lo traslada al consumidor y no le repercute directamente.

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