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Fecha de publicación: 2011-03-18

Concepto de impuesto causado

La SCJN diferencia los conceptos de ISR causado, ISR a cargo e ISR por pagar pues los términos se han utilizado de manera indistinta

Derivado de las diferentes expresiones utilizadas por el legislador en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) como componente en la interpretación de tal ordenamiento para determinar la obligación tributaria correspondiente, resulta necesario conocer el significado del término impuesto causado, para establecerse si el uso específico de diversas palabras aporta algún elemento en sentido normativo trascendente en la comprensión de los preceptos de la Ley.

El impuesto causado se ha identificado como “cuota íntegra”, esto es, el monto resultante de aplicar la tasa o tarifa a la base gravable, y el impuesto a cargo, o bien, en su caso, el saldo a favor, al cual suele denominársele en la doctrina “cuota diferencial”, para indicar el monto que resulte de disminuir la cantidad causada con el importe de determinados conceptos, como los pagos fraccionados, retenciones de impuesto y pagos a cuenta como los pagos provisionales, contemplados por la legislación tributaria, conforme a la normativa de cada tributo.

Así, el impuesto causado es el que representa el contenido de la obligación tributaria, pues la posterior determinación del impuesto por pagar no representa sino la cantidad a ingresar, o inclusive a devolver por parte de la administración tributaria, como consecuencia de lo que ha estado cubriéndose con antelación, a cuenta de la obligación principal, criterio recogido por la Primera Sala de la SCJN en la tesis número 1a. CXIII/2010, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXXII, noviembre de 2010, página 56, titulada: RENTA. DISTINCIÓN ENTRE “IMPUESTO CAUSADO” O “DEL EJERCICIO” E “IMPUESTO A CARGO”, COMO ELEMENTO TRASCENDENTE EN LA INTERPRETACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CORRESPONDIENTE.

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