Fracción arancelaria: aclare sus dudas

Al servicio de consultor?de esta secci?e han presentado una serie de cuestionamientos respecto a la fracci?rancelaria de las mercanc? de comercio exterior, por eso, enseguida se presenta una gu?que pretende resolver ?as y otras inquietudes m?sobre la importancia de contar con esa informaci?pues a trav?de ella se podr?/p>

• identificar el impuesto a pagar en la importaci? exportaci?o en su caso las cuotas compensatorias, o las medidas de transici?plicables
• conocer las regulaciones y restricciones no arancelarias a cumplir
• saber que hacer ante la confusi?e no distinguir si es la correcta por tratarse de mercanc? de dif?l identificaci?div>

¿Qu?s la fracci?rancelaria?

Es la codificaci?rancelaria internacional conforme al Sistema Armonizado de Codificaci?rancelaria (Sistema Armonizado ?SA?), mediante la cual se garantiza una uniformidad en la clasificaci?el producto a nivel mundial.

Un ejemplo es el siguiente:

Si bien en M?co la fracci?rancelaria se compone de ocho d?tos, puede constituirse de seis o hasta 10 d?tos, al as?odificarse en otros pa?s. Cabe acotar que mientras m?d?tos tenga la fracci?rancelaria, m?espec?co ser?l producto a identificar.

¿En donde se prev?las pautas para determinar la fracci?rancelaria?

La fracci?rancelaria se determina conforme a las Reglas Generales y Complementarias para la interpretaci?e la Ley de los Impuestos Generales de Importaci? de Exportaci?LIGIE), creadas por la Secretar?de Econom?(SE), de aplicaci?bligatoria a nivel nacional.

¿Qui?es el responsable de clasificar arancelariamente la mercanc?

El agente aduanal encomendado para realizar las operaciones de comercio exterior.

En el caso de las empresas que tienen autorizados a sus apoderados aduanales, ser??os los responsables de clasificar las mercanc? (art?los 54 y 168 de la Ley Aduanera ?LA?).

¿Qu?ocumentaci?ebe entregarse para una correcta fracci?rancelaria?

Toda aquella documentaci?ue contenga informaci?e las caracter?icas y naturaleza de la mercanc?a importar: descripci?origen o procedencia, composici?aspectos t?icos y de uso, etc?ra (etc).

Si fuera posible, es recomendable presentar mayores elementos que ayuden a ubicar f?lmente la fracci?como pueden ser, entre otros:

• muestras del producto
• cat?gos
• fotograf?,
• dict?nes de laboratorios
• peritajes t?icos

¿D? se encuentra ubicada la fracci?n el pedimento?

La fracci?rancelaria se puede localizar en el pedimento, espec?camente en el bloque de las partidas correspondiente a ?FRACCI??, como se muestra a continuaci?/p>

De tratarse de un producto de composici?ompleja, ¿qu?odr?hacerse?

Clasificar las mercanc? podr?creerse sencillo, pero no es as?si no se es un perito en la materia, pues existen algunas de composici? naturaleza compleja cuya identificaci?rancelaria resulta dif?l, o bien otras de caracter?icas similares o id?icas que podr? clasificarse en m?de una fracci?rancelaria; ante esas eventualidades, la legislaci?duanera otorga la alternativa de hacer la consulta de clasificaci?rancelaria a la autoridad (art?lo 47 de la LA).

La consulta podr?resentarse directamente por el interesado (importador, agente o apoderado aduanal), o a trav?de sus confederaciones, c?ras o asociaciones a las que pertenezca, ante la:

• Administraci?entral de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal de la Administraci?eneral Jur?ca
• Administraci?entral de Normatividad Internacional de Grandes Contribuyentes de la Administraci?eneral de Grandes Contribuyentes (en el caso de los sujetos y entidades relacionados en el inciso B, del art?lo 20 del Reglamento Interior del Servicio de Administraci?ributaria)

Ambas Administraciones est?ubicadas en: Paseo de la Reforma 37, m?o VI, P.B., colonia Guerrero, C.P. 06300, M?co, DF.

¿Hasta que la autoridad emita la respuesta se podr?mportar?

No, mientras la autoridad desahoga la consulta sobre la correcta clasificaci?rancelaria de las mercanc?, que puede tardar hasta cuatro meses, el contribuyente podr?olicitar la importaci? su agente aduanal.

Para esto se deber?/p>

• anexar al pedimento copia del escrito de la consulta recibido por las autoridades
• pagar las contribuciones conforme a la fracci?rancelaria cuya tasa sea la m?alta de entre las mercanc? que pudiese clasificarse, as?omo los dem?impuestos derivados de la importaci?div>
• cubrir las cuotas compensatorias o medidas de transici?si las hubiere
• cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se encuentren sujetas las fracciones involucradas

Si la resoluci?e la consulta es favorable, y la fracci?rancelaria fuere contraria a la utilizada para importar, se deber?hacer las correcciones pertinentes, esto es: cubrir las diferencias de contribuciones y cuotas compensatorias, con actualizaciones y recargos. No se sancionar?or ello.

Ahora bien, si las diferencias fueran a favor del importador, previa rectificaci?el pedimento ante el agente aduanal, se podr?olicitar su devoluci? compensaci?onforme a las disposiciones aplicables.

¿Qu?erjuicios podr?generarse si no se declara la correcta fracci?rancelaria de la mercanc?

Una fracci?rancelaria incorrecta implica la informaci?e un producto totalmente distinto, consecuentemente, una tasa del IGI y regulaciones no arancelarias que no le corresponden, lo cual se podr?traducir no s?en declarar informaci?alsa e inexacta, sino en:

• omitir contribuciones al comercio exterior y dem?inherentes a la operaci?o en su caso, cuotas compensatorias o medidas de transici?div>
• incumplir regulaciones y restricciones no arancelarias
• cubrir cantidades en exceso
• tramitar documentos que no corresponden

El agente aduanal, ¿tendr?alguna responsabilidad por clasificar incorrectamente la mercanc?

Si bien el agente aduanal es quien codifica arancelariamente la mercanc? ?e lo hace con la documentaci? informaci?resentada por el importador o exportador, por lo tanto, si ?a le es entregada con datos inexactos o con falsedad o es ap?fa, ese prestador de servicios quedar?iberado de cualquier responsabilidad en caso de omisiones o incumplimiento derivado de una incorrecta clasificaci?rancelaria (art?lo 54 de la LA).

Si la fracci?rancelaria de los certificados de origen es distinta a la que clasifica el agente aduanal, ¿se tendr?alg?roblema para importar con trato arancelario preferencial de TLC?

Ninguno, dado que, como facilidad administrativa, se permite la importaci?e mercanc? con trato arancelario preferencial conforme a alg?cuerdo comercial suscrito por M?co, aun cuando el certificado de origen expedido contemple una fracci?rancelaria formulada con un sistema de codificaci? clasificaci?rancelaria diferente al de M?co (regla 2.6.5. de las Reglas de Car?er General en Materia de Comercio Exterior para 2009).

En este supuesto, la descripci?e las mercanc? se?da en el certificado de origen correspondiente deber?oincidir con la del pedimento, por ende, con las mercanc? importadas.

 ¿Se puede sugerir al agente aduanal la fracci?rancelaria del producto?

Es viable, siempre que existan argumentos que la sustenten, pero s?como opini?pues lo recomendable es dejar al agente aduanal, perito en la materia, efectuar el an?sis aplicando las reglas generales y complementarias de la TIGIE para codificar correctamente los productos.

La autoridad aduanera, ¿puede equivocarse al reclasificar la mercanc?que tom? calidad de muestra en el marco de sus facultades de comprobaci?/strong>

Por supuesto, al igual que cualquier persona implicada en estos procedimientos, la autoridad puede equivocarse en la reclasificaci?e las mercanc? de donde tom? muestra, en funci?e requerirse de un grado de especializaci?or la complejidad t?ica involucrada en esta labor.

Si fuere el caso, el contribuyente podr?hacer uso de los medios de defensa correspondientes para impugnar los cr?tos fiscales fincados por omisiones de contribuciones al comercio exterior o cuotas compensatorias, e incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias por una supuesta clasificaci?rancelaria incorrecta.

Ello implicar?ofrecer una prueba pericial, am?de allegarse de los elementos adicionales que permitan ubicar f?lmente la fracci?tales como muestras, cat?gos, fotograf?, dict?nes de laboratorios o peritajes respecto a las caracter?icas f?cas y qu?cas de la mercanc? e incluso el proceso productivo por el cual fueron obtenidos.

¿Se puede expedir el certificado de origen TLCAN anotando la fracci?rancelaria de la mercanc?sugerida por el cliente extranjero, aun cuando ?a difiera de la clasificada en la LIGIE mexicana?

Aun cuando se trate de un certificado de origen expedido al amparo del Tratado de Libre Comercio con Am?ca del Norte, el cual es llenado por el exportador o productor mexicano del bien originario, ello no quiere decir que pueda anotarse la fracci?xigida por el cliente de la regi?pues como se ha se?do, ?a debe clasificarse conforme a las reglas generales y complementarias de la LIGIE.

Comentario Final

Declarar incorrectamente la fracci?rancelaria no s?puede acarrear inconvenientes con la autoridad por la omisi?e contribuciones, sino excesos de flujo de efectivo para las empresas al estar pagando contribuciones de m? Ante ello es importante:

• entregar toda la informaci? documentaci?l agente aduanal quien codificar?as mercanc?
• abstenerse de se?r la fracci?ue se cree podr?aplicarse
• solicitar a tal prestador de servicios que en caso de dudas no se pierda tiempo y realice las consultas correspondientes a la autoridad